Hướng dẫn Hộ kinh doanh cá thể kê khai thuế theo Thông Tư 88/2021 – Thông thư 40/2021 – Nghị định 70/2025

1. Chế độ kế toán cho hộ kinh doanh cá thể theo Thông tư 88/2021 và Thông tư 40/2021

Từ 01/01/2022, các Z nộp thuế theo phương pháp kê khai sẽ thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư 88/2021/TT-BTC về việc lập chứng từ, mở sổ, ghi sổ kế toán và lưu trữ sổ kế toán. 

Các loại sổ kế toán của hộ kinh doanh được quy định như sau: 

1. Sổ chi tiết doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ;
2. Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa;
3. Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh;
4. Sổ theo dõi tình hình nộp thuế;
5. Sổ theo dõi tình hình thanh toán tiền lương và các khoản chi theo lương;
6. Sổ quỹ tiền mặt;
7. Sổ tiền gửi ngân hàng.

Các loại chứng từ kế toán mà hộ kinh doanh cá thể được áp dụng bao gồm:

1. Phiếu thu, phiếu chi;
2. Phiếu xuất, nhập kho;
3. Bảng thanh toán tiền lương và các khoản thu nhập của người lao động;
4. Các chứng từ khác như: hóa đơn, giấy nộp tiền NSNN, giấy báo nợ của ngân hàng, giấy báo có của ngân hàng, ủy nhiệm chi.

Dưới đây là các quy định chung về kế toán thuế cho mô hình hộ kinh doanh cá thể như các loại thuế phải nộp, phương pháp tính thuế, thời hạn nộp và kê khai thuế.

1. Các loại thuế phải nộp của hộ kinh doanh cá thể

Hiện nay, hộ kinh doanh cá thể phải thực hiện kê khai và nộp các loại thuế sau:

1. Lệ phí môn bài;

Doanh thu HKD dưới 100 triệu đồng/năm: Miễn lệ phí môn bài;

Doanh thu HKD từ 100 – 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm;

Doanh thu HKD từ 300 – 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm;

Doanh thu HKD trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm.

2. Thuế giá trị gia tăng (GTGT);
3. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Áp dụng tính thuế GTGT và TNCN theo Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu (biểu thuế) được quy định chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 40/2021/TT-BTC như sau:

STT	Danh mục ngành nghề	Tỷ lệ % tính thuế GTGT	Tỷ lệ % tính thuế TNCN
1	Phân phối, cung cấp hàng hóa	1%	0,5%
2	Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu	5%	2-5%
3	Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu	3%	1,5%
4	Hoạt động kinh doanh khác	2%	1%

Tùy vào lĩnh vực hoạt động mà hộ kinh doanh có thể phải nộp thêm các loại thuế khác như: thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường…

1. Phương pháp tính thuế cho hộ kinh doanh cá thể

Hộ kinh doanh cá thể có thể tính thuế theo 3 cách:

+ Phương pháp kê khai

+ Phương pháp theo từng lần phát sinh

+ Phương pháp khoán

Mỗi phương pháp sẽ được quy định cụ thể đối tượng áp dụng. 

Tuy nhiên, phương pháp tính thuế theo từng lần phát sinh chỉ áp dụng khi HKD cá thể đang kê khai theo phương pháp khoán nhưng cần xuất thêm hóa đơn thì hóa đơn đấy sẽ áp dụng phương pháp theo từng lần phát sinh.

Lưu ý: Từ ngày 01/06/2025, chính thức bãi bỏ hình thức nộp thuế khoán đối với hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ trở lên thuộc các lĩnh vực như nhà hàng, khách sạn, siêu thị bán lẻ… Đồng thời, các hộ kinh doanh này phải chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

Như vậy, đối với các hộ kinh doanh không còn sử dụng phương pháp khoán, sẽ chỉ còn lại 2 cách để tính và nộp thuế:

Cách 1: Phương pháp kê khai : Áp dụng cho các HKD có quy mô lớn

Cách 2: Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh: Áp dụng cho các HKD quy mô nhỏ, không có địa điểm kinh doanh cố định, phát sinh doanh thu không thường xuyên.

Thời hạn nộp tờ khai thuế và tiền thuế của hộ kinh doanh

• Đối với hộ kinh doanh kê khai theo quý: Ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo;
• Đối với hộ kinh doanh kê khai theo tháng: Chậm nhất ngày 20 của tháng liền kề, HKD cá thể phải nộp tờ khai và nộp thuế.

Lưu ý: thời hạn hoàn thành nộp tờ khai và nộp thuế (nếu có phát sinh) để tránh phát sinh lãi chậm nộp thuế và phạt chậm nộp tờ khai thuế.

1. Hướng dẫn HKD nộp thuế theo phương pháp kê khai

– Hồ sơ khai thuế:

+ Tờ khai thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC

Tờ khai thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC

Tải ngay Tờ khai mẫu số 01/CNKD tại đây

+ Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ của Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01-2/BK-HĐKD ban hành kèm theo Thông tư 40

– Nơi nộp hồ sơ khai thuế:

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai nộp hồ sơ khai thuế tại chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh

– Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai quy định tại khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, cụ thể như sau:

+ Hộ kinh doanh thực hiện kê khai thuế theo tháng thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo

+ Hộ kinh doanh thực hiện khai thuế theo Quý thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo.

– Thời hạn nộp thuế:

Thời hạn nộp thuế cũng là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.

Hướng dẫn HKD nộp thuế theo phương pháp khoán

– Hồ sơ khai thuế:

+ Hộ khoán khai thuế khoán ổn định 01 lần/năm theo tờ khai do cơ quan thuế cung cấp từ ngày 20/11 đến ngày 05/12: Tờ khai mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

+ Trường hợp hộ khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp, bán lẻ theo từng lần phát sinh, khi khai thuế đối với doanh thu trên hóa đơn lẻ thì hộ khoán khai thuế theo từng lần phát sinh và sử dụng Tờ khai thuế đối với hộ khoán theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40 đồng thời xuất trình, nộp kèm theo hồ sơ khai thuế các tài liệu sau:

Bản sao hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ cùng ngành nghề với hoạt động kinh doanh của hộ khoán;

Bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng;

Bản sao tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ của hàng hóa, dịch vụ…

– Nơi nộp hồ sơ khai thuế:

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán tại tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế đặt tại Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn.

– Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

+ Chậm nhất ngày 15/12 năm trước năm tính thuế.

+ Trường hợp hộ mới ra kinh doanh hoặc chuyển đổi phương pháp tính thuế hoặc có thay đổi về quy mô kinh doanh: Chậm nhất chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu kinh doanh, hoặc chuyển đổi phương pháp tính thuế, hoặc thay đổi ngành nghề, hoặc thay đổi quy mô kinh doanh

+ Đối với hộ khoán có sử dụng hóa đơn cấp lẻ từng lần: chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh doanh thu có yêu cầu sử dụng hóa đơn.

– Thời hạn nộp thuế:

+ Căn cứ Thông báo nộp tiền, hộ khoán nộp tiền thuế GTGT, thuế TNCN theo thời hạn trên Thông báo nộp tiền

+ Trường hợp hộ khoán có sử dụng hóa đơn cấp, bán lẻ theo từng lần phát sinh của cơ quan thuế thì thời hạn nộp thuế đối với doanh thu trên hóa đơn là thời hạn khai thuế đối với doanh thu trên hóa đơn (chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh doanh thu có yêu cầu sử dụng hóa đơn).

Hướng dẫn HKD nộp thuế theo từng lần phát sinh

– Hồ sơ khai thuế:

+ Tờ khai thuế mẫu số 01/CNKD theo Thông tư 40

+ Bản sao hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ

+ Bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng

+ Bản sao tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ của hàng hóa như: bảng kê thu mua hàng nông sản; bảng kê hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới; hóa đơn của người bán hàng giao cho; tài liệu liên quan để chứng minh…

– Nơi nộp hồ sơ khai thuế:

+ Trường hợp kinh doanh lưu động: Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân phát sinh hoạt động kinh doanh

+ Trường hợp có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số: Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú

+ Trường hợp có thu nhập từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”: Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú

+ Trường hợp cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân: Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân phát sinh hoạt động xây dựng.

– Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế

– Thời hạn nộp thuế:

Chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.

Nghị định 70/2025 áp dụng 1/6/2025 : Hộ kinh doanh khoán có doanh thu từ 1 tỷ/năm sẽ xuất hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.

Hóa đơn xuất sai k được hủy ==> Chỉ được thay thể hoặc điều chỉnh .

Qua đây A/C chủ hộ sẽ hiểu được phần nào về luật thuế đang áp dụng với những cửa hàng, shophouse, mua bán online trên sàn thương mại điện tử… Nếu A/C nào k biết áp dụng thì hãy gọi ngay cho Dịch vụ kế toán tại nhà – Dịch vụ kế toán hộ kinh doanh cá thể để được tư vẫn rõ hơn nhe.

📌 KẾ TOÁN BÁN THỜI GIAN
🌐 Website: https://ketoanbanthoigian.com/
📞 Hotline: Ms Hằng 0937 319 194 ( zalo )
📧 Email: dvkthang@yahoo.com
🏢 Địa chỉ: 56 Đường Nguyễn Gia Trí, Phường 25, Quận Bình Thạnh, Ho Chi Minh City, Vietnam