Cách hạch toán hàng hóa cho, biếu tặng cho khách hàng, đặt lịch cuối năm tặng khách hàng và nhân viên, mua bánh kẹo làm quà lễ, tết, tết trung thu, quà 8/3…. Dịch vụ kế toán tại nhà sẽ hướng dẫn các doanh nghiệp tham khảo như sau:
1. Đối với doanh nghiệp đi cho, biếu tặng
- Bước 1: Mua hàng về để đi cho, biếu tặng
Trong trường hợp này, thực hiện hạch toán như khi mua hàng bình thường, các bạn nhớ lưu ý Thuế GTGT đối với các hàng hóa này được khấu trừ.
Nợ TK 152, 153, 156, 211…
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 131
- Bước 2: Xuất hàng cho, biếu tặng
– Doanh nghiệp phải kê khai thuế GTGT đầu ra, ghi tăng phần chênh lệch của hàng cho, biếu tặng đó.
Nợ TK 641 ( Theo Thông tư 200 )
Nợ TK 6421 ( Theo QĐ 133 )
Có TK 511: Chênh lệch giá xuất biếu tặng lớn hơn giá vốn (nếu có)
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (tính trên giá xuất biếu tặng)
– Khấu trừ Thuế GTGT đầu vào và đầu ra.
Nợ TK 133
Có TK 333
– Ghi nhận giá vốn hàng bán đối với hàng hóa dùng để biếu, tặng công nhân viên và người lao động:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có các TK 152, 153, 155, 156
– Đối với cán bộ, công nhân viên trong doanh nghiệp:
Chi phí để mua hàng tặng Cán bộ, Công nhân viên được lấy từ quỹ khen thưởng, phúc lợi. Do đó:
– Ghi nhận doanh thu được trả từ quỹ khen thưởng, phúc lợi của doanh nghiệp:
Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng giá thanh toán)
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp.
2. Đối với bên nhận hàng hóa cho, biếu tặng
Theo khoản 10 điều 1 TT 26/2015/TT-BTC quy định bên nhận hàng cho biếu tặng không phải thanh toán tiền, do đó bên nhận sẽ không có chứng từ thanh toán nên cũng sẽ không được khấu trừ thuế GTGT của hóa đơn hàng biếu tặng.
- Trường hợp hàng được cho biếu tặng là hàng nội địa
Các bạn hạch toán như sau:
Nợ TK 156, 242, …
Có TK 711
- Trường hợp hàng được cho biếu tặng là hàng nhập khẩu phi mậu dịch (hàng nhập khẩu không mang tính chất thương mại)
Các bạn hạch toán như sau:
– Khi nhận hàng hóa, kế toán ghi nhận trị giá lô hàng:
Nợ TK 152, 156, 211, 642: Nguyên vật liệu, hàng hóa, chi phí
Có TK 711 : Theo giá tính thuế của hải quan
– Nếu có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu:
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH
– Nếu có chứng từ nộp thuế nhập khẩu:
Nợ TK 3333: Thuế XNK
Có TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH
– Kết chuyển thuế nhập khẩu vào chi phí, nếu đã ghi nhận giá trị hàng cho biếu tặng theo giá thị trường, giá Hải quan
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 3333: Thuế XNK
Sau khi hạch toán xong, kế toán các doanh nghiệp cần lưu ý để hoàn thiện sổ sách.
Lưu ý: Chứng từ kèm theo đối với trường hợp cho biếu tặng hàng hóa, tài sản này bao gồm:
- Hóa đơn GTGT
- Biên bản giao nhận tài sản, hàng hóa
- Hóa đơn vận chuyển tài sản, hàng hóa (nếu có)
- Hồ sơ gốc của tài sản, hàng hóa
- Các giấy tờ đăng ký quyền sở hữu tài sản (nếu có). Ví dụ: Quyền sở hữu ô tô, xe máy …
Hotline hỗ trợ : Ms Hằng 0937319194.
Nguồn từ website : ketoanbanthoigian.com
